A related study by Lawrence and Glo

A related study by Lawrence and Glover (1998) examines report lag of merged firms and do not find that clients of merged firms have shorter audit report lag than the clients of non-merged firms. Hence, no evidence exists that clients of merged audit firms benefit from the merger. This paper improves on Lawrence and Glover (1998) by examining the issue on an industry basis for two reasons. First, the characteristics of errors and irregularities differ by industry (Beasley, Carcello, Hermanson, & Lapides, 2000; Payne, 2008), and their presence is likely to affect the completion of audit. Second, clients in different industries are subject to different operating conditions and regulatory requirements, and auditors specialize along industry lines to enjoy economies of scale in their operations (Yuan, Cheng, & Ye, 2016). If the operational efficiency of audit firms in audits varies by industry, then a pooled cross-sectional regression of audit report lag will have differential intercept coefficients for different industries. The required evidence is unavailable in Lawrence and Glover (1998), as they only perform univariate t-tests of audit report lag of the clients of merged firms versus those of non-merged firms across all industries.

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由劳伦斯·格洛弗和（1998）的相关因素研究探讨合并后公司的报告滞后，没有找到合并后的公司的客户端具有更短的审计报告滞后比的客户非合并公司。因此，没有证据表明，合并后会计师事务所的客户从合并中获益。本文通过考察一个行业的基础问题的原因有两个劳伦斯和格洛弗（1998）改进。首先，错误和违规行为的特征行业不同（比斯利，Carcello，赫曼森，与拉皮德斯，2000;佩恩，2008年），他们的存在是可能影响到审计的完成。其次，在不同行业的客户都受到不同的工作条件和法规要求，以及审计师专业沿着产业线，享受规模经济在经营（元，郑，叶和2016年）。如果审计公司在审计操作效率因行业而异，那么集中审计报告滞后横截面回归将具有针对不同行业差动截距系数。所需的证据是劳伦斯和格洛弗（1998）不可用，因为它们只执行合并后的公司与各行业的那些非合并公司的客户的审计报告滞后的单变量t检验。

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Lawrence 和 Glover（1998）的一项相关研究对合并公司的报告滞后情况进行了研究，没有发现被合并公司的客户比非合并公司的客户具有较短的审计报告滞后。因此，没有证据表明合并审计公司的客户从合并中受益。本文通过从行业出发对劳伦斯和格洛弗（1998）问题进行了改进，原因有二。首先，错误和不规则的特征因行业而异（比斯利、卡塞洛、赫尔曼森、拉皮德斯，2000年;Payne，2008），他们的存在可能会影响审计的完成。其次，不同行业的客户受不同的经营条件和监管要求的约束，审计师在经营中专注于行业，以享受规模经济（元、程、叶，2016）。如果审计事务所在审计中的运营效率因行业而异，则审计报告滞后的横向交叉回归将具有不同行业的差错拦截系数。劳伦斯和格洛弗（1998年）没有所需的证据，因为它们只对合并公司客户和所有行业非合并公司的审计报告滞后进行单变量t检验。

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Lawrence和Glover（1998）的一项相关研究考察了合并公司的报告滞后性，发现合并公司的客户的审计报告滞后性并不比非合并公司的客户短。因此，没有证据表明合并后的会计师事务所的客户受益于合并。本文对Lawrence和Glover（1998）进行了改进，从两个方面对该问题进行了行业分析。首先，错误和违规行为的特征因行业而异（Beasley、Carcello、Hermanson和Lapides，2000；Payne，2008），它们的存在可能会影响审计的完成。第二，不同行业的客户受不同的经营条件和监管要求的约束，审计师按照行业线专业化，在经营中享受规模经济（袁、程、叶，2016）。如果审计事务所在审计中的运作效率因行业而异，那么审计报告滞后的混合横截面回归将对不同行业具有不同的截距系数。劳伦斯和格洛弗（1998）没有必要的证据，因为他们只对所有行业中合并公司的客户与非合并公司的客户的审计报告滞后进行单变量t检验。<br>

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